医院内部控制的现状及其对策
【摘要】 内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分。随着医药卫生改革的不断深化，医院实行企业化运作，提高医院经济管理水平，是医院适应市场经济发展的必然趋势。因此，加强医院内部控制建设在现代医院管理中将显得越来越重要。本文就医院加强内部控制的意义、当前医院内部控制的现状及以后如何加强医院内部控制谈点粗浅的看法。
关键词 医院 内部控制 现状 对策
内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。如何加强企业内部控制，在现代企业管理中，一直是被企业管理当局所探讨和研究的课题。随着我国加入WTO及国外先进医院管理思想和方法的引入，各级医院实行企业化运作，提高医院经济管理水平已成必然。因此，如何加强医院内部控制在现代医院管理中也显得越来越重要。本文就对当前医院内部控制的现状及对策作些探讨。
1 加强医院内部控制的意义
, 百拇医药
重视医院内部控制建设问题，强化医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束医院内部涉及会计的所有人员，保证医院内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。这样对提高医院经济管理水平具有积极的意义。(1)有助于医院形成完善的内部牵制和监督制约机制。(2)有助于医院有效地堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院资产的安全、完整。(3)有助于国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行。(4)有助于从源头上控制腐败。(5)有助于保证会计信息的真实性与正确性。
2 当前医院内部控制的现状
从医院内部控制本身来看，存在两种情况:(1)医院内部控制制度建设不健全。由于长期受计划经济的影响，医院经济管理意识淡薄，对内部控制制度不重视，许多医院没有建立内部控制制度。有些医院虽然建立了，但内容不完善或不合理。(2)医院内部控制制度执行不力。有的医院虽然建立较健全的内部控制制度，但是不能得到很好的贯彻执行或执行效果不好。主要原因是领导管理意识淡薄，滥用职权，不按内部控制制度来管理医院，再加上医院内部控制制度执行人员的责任感不强，造成制度落而不实，形成有章不循，违章不究的状况。
, 百拇医药
从产权主体来看，国有医院内部控制制度建设比民营医院要健全，国有大、中型医院比小型医院要健全，但民营医院的内部控制比国有医院执行得要好。
从内部控制制度内容来看，主要存在四种突出的现象:(1)记帐人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管的现象。(2)重大事项决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象。(3)财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确。(4)内部审计没有形成制度化，该设 内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。
3 加强医院内部控制的对策
建立完善的医院内部控制制度:(1)建立货币资金管理制度。医院对货币资金收支与保管业务应建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构的人员应当相互制约，确保货币资金的安全。(2)建立财产物资管理制度。固定资产、低值易耗品、卫生材料、药品等财产物资要有相应的购入、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。固定资产的购入、调拨、出售要建立台帐，还应建立财产物资定期盘点制度，帐帐、帐实核对制度，财产物资盘盈、盘亏、报废批准权限、责任制度，确保帐实相符。(3)建立重大投资决策机制和程序。医院应实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资立项、评估、决策、实施、投资处理等环节的控制，严格控制投资风险。(4)建立采购与付款程序。制定药品、器械、材料采购与付款内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的内部控制，减少采购风险，防止采购过程中个人收受“回扣”现象的发生。(5)建立成本核算与控制制度。医院应转变观念，树立医疗成本意识，做好成本费用的各项管理工作，建立健全医院科室成本核算制度与单项定额成本管理制度，落实奖罚措施，降低医疗成本，提高医院经济效益。(6)建立票据管理与收费稽核制度。医院应加强收费票据和收费工作的监督与管理，制定收费票据的购入、领用、核销制度，制定挂号、门诊收费、住院收费的工作程序、退费办法以及收费稽核制度，防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。(7)建立内部审计制度。内部审计有助于医院发现经营管理中存在的问题，医院应重视内部审计工作，配备好内审人员，定期或不定期地对医院的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等作出明确的规定。
, http://www.100md.com
加强内控制度执行人对内部控制的自觉控制意识和行为，特别是医院负责人。因为内控制度和程序，无论它如何完善，也是需要人去执行，如果医院负责人对内控意识不强，那么“上有政策、下有对策”的现象将不可避免。因此，加强对内控制度执行人的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制意识，是加强医院内部控制的关键。
建立有效的激励机制，保证内控制度能有效地发挥作用。卫生主管部门和财政部门应定期或不定期地对医院内部制度执行情况进行检查和考核，医院也可聘请中介机构或相关专业人员对医院内控制度的建立及有效实施进行评价，看医院内控制度是否得到了有效遵循，执行中有何成绩，出了什么问题，并予以奖励和惩罚，做到压力和动力相结合，最终达到内部控制的目的。
作者单位:317500浙江省温岭市第一人民医院
(编辑 景天), 百拇医药(许仙忠)
关键词 医院 内部控制 现状 对策
内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。如何加强企业内部控制，在现代企业管理中，一直是被企业管理当局所探讨和研究的课题。随着我国加入WTO及国外先进医院管理思想和方法的引入，各级医院实行企业化运作，提高医院经济管理水平已成必然。因此，如何加强医院内部控制在现代医院管理中也显得越来越重要。本文就对当前医院内部控制的现状及对策作些探讨。
1 加强医院内部控制的意义
, 百拇医药
重视医院内部控制建设问题，强化医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束医院内部涉及会计的所有人员，保证医院内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。这样对提高医院经济管理水平具有积极的意义。(1)有助于医院形成完善的内部牵制和监督制约机制。(2)有助于医院有效地堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院资产的安全、完整。(3)有助于国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行。(4)有助于从源头上控制腐败。(5)有助于保证会计信息的真实性与正确性。
2 当前医院内部控制的现状
从医院内部控制本身来看，存在两种情况:(1)医院内部控制制度建设不健全。由于长期受计划经济的影响，医院经济管理意识淡薄，对内部控制制度不重视，许多医院没有建立内部控制制度。有些医院虽然建立了，但内容不完善或不合理。(2)医院内部控制制度执行不力。有的医院虽然建立较健全的内部控制制度，但是不能得到很好的贯彻执行或执行效果不好。主要原因是领导管理意识淡薄，滥用职权，不按内部控制制度来管理医院，再加上医院内部控制制度执行人员的责任感不强，造成制度落而不实，形成有章不循，违章不究的状况。
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从产权主体来看，国有医院内部控制制度建设比民营医院要健全，国有大、中型医院比小型医院要健全，但民营医院的内部控制比国有医院执行得要好。
从内部控制制度内容来看，主要存在四种突出的现象:(1)记帐人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管的现象。(2)重大事项决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象。(3)财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确。(4)内部审计没有形成制度化，该设 内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。
3 加强医院内部控制的对策
建立完善的医院内部控制制度:(1)建立货币资金管理制度。医院对货币资金收支与保管业务应建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构的人员应当相互制约，确保货币资金的安全。(2)建立财产物资管理制度。固定资产、低值易耗品、卫生材料、药品等财产物资要有相应的购入、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。固定资产的购入、调拨、出售要建立台帐，还应建立财产物资定期盘点制度，帐帐、帐实核对制度，财产物资盘盈、盘亏、报废批准权限、责任制度，确保帐实相符。(3)建立重大投资决策机制和程序。医院应实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资立项、评估、决策、实施、投资处理等环节的控制，严格控制投资风险。(4)建立采购与付款程序。制定药品、器械、材料采购与付款内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的内部控制，减少采购风险，防止采购过程中个人收受“回扣”现象的发生。(5)建立成本核算与控制制度。医院应转变观念，树立医疗成本意识，做好成本费用的各项管理工作，建立健全医院科室成本核算制度与单项定额成本管理制度，落实奖罚措施，降低医疗成本，提高医院经济效益。(6)建立票据管理与收费稽核制度。医院应加强收费票据和收费工作的监督与管理，制定收费票据的购入、领用、核销制度，制定挂号、门诊收费、住院收费的工作程序、退费办法以及收费稽核制度，防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。(7)建立内部审计制度。内部审计有助于医院发现经营管理中存在的问题，医院应重视内部审计工作，配备好内审人员，定期或不定期地对医院的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等作出明确的规定。
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加强内控制度执行人对内部控制的自觉控制意识和行为，特别是医院负责人。因为内控制度和程序，无论它如何完善，也是需要人去执行，如果医院负责人对内控意识不强，那么“上有政策、下有对策”的现象将不可避免。因此，加强对内控制度执行人的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制意识，是加强医院内部控制的关键。
建立有效的激励机制，保证内控制度能有效地发挥作用。卫生主管部门和财政部门应定期或不定期地对医院内部制度执行情况进行检查和考核，医院也可聘请中介机构或相关专业人员对医院内控制度的建立及有效实施进行评价，看医院内控制度是否得到了有效遵循，执行中有何成绩，出了什么问题，并予以奖励和惩罚，做到压力和动力相结合，最终达到内部控制的目的。
作者单位:317500浙江省温岭市第一人民医院
(编辑 景天), 百拇医药(许仙忠)