文/刘宏伟

    加强内部控制是公立医院扭转亏损的主要手段和措施。

    公立医院亏损的因素很多，疫情只是其中之一，主要原因是内部控制乏力，所以，加强内部控制是公立医院扭转亏损的主要手段和措施。内部控制是受医院党委、管理层及员工共同影响的，旨在为医院提高运营效率和效果、保障财务报告的真实性和可靠性、遵循相关法律法规等目标的实现，提供合理保证的过程。内部控制分为医院层面控制和业务层面控制。

    四眼原则

    内部控制要重点防范舞弊，制衡原则是防止舞弊的重要原则，制衡最重要的是不相容职务分离，即“四眼原则”。

    从医院层面进行控制

    一是组织架构控制。包括组织建设、机制建设、制度建设、队伍建设、流程建设。内部控制建设的核心是人才培养，不同医院内部控制体系建设和执行的差距在于人才团队的进取精神。内部控制一方面是制度，另一方面是精神。

    内部控制要重点防范舞弊，制衡原则是防止舞弊的重要原则，制衡最重要的是不相容职务分离，即“四眼原则”：至少有两双眼睛同时看住一件交易。没有一个人可以同时承担“提议 、授权、记录、执行、审核、实物控制”六项工作。

    制衡性原则：不相容职务不能一个人做，内部控制应当在医院内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。依据“分事行权、分岗设权、分级授权”的要求，加强内部流程控制。如果管理中出现的问题是轻微的，就采用梳理手段，如果出现的问题是比较严重的，就采用流程再造来实现。

    授权是内部控制的重要问题，要明确权限的问题。风险控制中应对风险、处理风险最高效、最理想的措施是“权力向下分散，责任向上集中”，但是决策权必须掌握在主要领导者手中。如何授权是内部控制的一个重要内容，但是授权者同样要承担相应的责任，不能免责。第一要分权，给第一线操作人员清晰的分权目标，针对具体目标分权，针对某个问题、某件事情完成分权。执行“一事一授权”，比如，有的医院给予某人在其分管范围内无限授权，包括合同的签字权，法人就失去了决策权；第二要作出必要的限制，不是无限制给予处置权，而是在有限的环节给予某人控制权。比如，有的医院采取的法人授权按照金额执行，50万元以下的授权某人掌握机动权，结果出现大量49万元的行为，内部控制体系失去其预警效果；第三要配置适当的资源，就是在规定的范围和目标内完成授权；第四是授权不受损，这是内部控制授权中最重要的，就是主要领导要承担授权带来的风险。

    二是发展战略控制。战略不是规划未来做什么，而是现在做什么才有未来。发展战略是医院在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上 ......